{"id":3340,"date":"2019-05-07T11:52:43","date_gmt":"2019-05-07T09:52:43","guid":{"rendered":"http:\/\/5.249.146.118\/gettito-interno-per-le-nazioni-esterno-per-il-mondo\/"},"modified":"2019-05-07T11:52:43","modified_gmt":"2019-05-07T09:52:43","slug":"gettito-interno-per-le-nazioni-esterno-per-il-mondo","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/nuovi-lavori.it\/index.php\/gettito-interno-per-le-nazioni-esterno-per-il-mondo\/","title":{"rendered":"Gettito interno per le nazioni, esterno per il mondo"},"content":{"rendered":"<p style=\"text-align: justify;\">Questo intervento rappresenta la traduzione pressoch\u00e9 letterale di un paper inviato alla Banca d\u2019Italia per il XXI Workshop sulla Finanza pubblica, i giorni 20-22 Marzo 2019, dal titolo <em>Frontiers of taxation and taxation across frontiers <\/em>(Frontiere della tassazione e tassazione attraverso le frontiere). La risposta \u00e8 stata: \u201cNonostante trovassimo il suo paper molto interessante, non siamo in grado di includerlo nel workshop del 20-22 marzo prossimo. Abbiamo ricevuto molti paper e abbiamo dovuto fare scelte che tenessero conto anche della composizione e della sequenza delle diverse sessioni tematiche. Purtroppo nel caso del suo paper non siamo riusciti ad includerlo. In ogni caso, ci piacerebbe comunque invitarla a partecipare al workshop come uditore. Come ricorder\u00e0, nel workshop ci sono varie sessioni durante le quali si pu\u00f2 intervenire scambiando opinioni e commenti su temi (quest\u2019anno) di tassazione. Il suo contributo sarebbe senz\u2019altro apprezzato\u201d (comunicazione della Banca d\u2019Italia al sottoscritto). Sono andato, ed effettivamente sono stato in grado di intervenire, in minima parte ma significativamente, data la composizione e la sequenza delle diverse sessioni tematiche. D\u2019ora in avanti segue la traduzione dell\u2019intervento inviato, con modifiche minime. Nella prossima sezione vengono fuse la prima parte di quanto inviato alla Banca d\u2019Italia ed una premessa che ho svolto in occasione della presentazione alla Siep del lavoro (n. 743, <em>Tax system reform and the merits of the 1970 scheme<\/em>. Sito internet: Societ\u00e0 Italiana di Economia Pubblica \u2192 Pubblicazioni \u2192 Working Papers \u2192 Vitaletti \u2192 SEARCH). Successivamente viene ripreso l\u2019intervento inviato.\u00a0<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">\u00a0<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span><em>Imposte indirette e imposte dirette in sintesi. <\/em>Il gettito che va alle nazioni deve essere a base interna alle nazioni stesse. Quello che va alle organizzazioni internazionali pu\u00f2 essere a base internazionale. La confusione su questo aspetto, fondamentale, non ha origine nelle imposte indirette, la cui matrice \u00e8 l\u2019Iva, che cade essenzialmente sui consumi. Essa ha origine invece nelle imposte dirette. La tassazione diretta riguarda i redditi distribuiti a livello personale; la personalit\u00e0 implica definire un luogo di residenza per il pagatore; i residenti di un paese sono colpiti di norma nella loro base interna nazionale e nella base internazionale. Questi sono i principi generali. Cio\u00e8 le entrate di una nazione sono la somma delle entrate interne (dalla base nazionale) e di quelle esterne (dalla base estera). La progressivit\u00e0 fa s\u00ec che le due basi siano strettamente legate. Questa \u00e8 la regola per ciascuna nazione. Siccome l\u2019accertamento dell\u2019imposta pu\u00f2 essere condotto solo internamente, ci\u00f2 porta ad un disordine generale, che costringe le nazioni a integrare i loro sistemi fiscali. Questa costrizione presto porta ad una singola destinazione delle entrate, con un\u2019amministrazione integrata. Ciononostante le funzioni di spesa restano principalmente nazionali. Questo costringe a enormi trasferimenti, effettuati alle singole nazioni dal punto di raccolta del gettito. La struttura sopra evidenziata \u00e8 parzialmente evitata in Europa, perch\u00e9 ci sono eccezioni ai principi generali. Alcune di queste eccezioni sono: le societ\u00e0 di capitali non pagano sulla base dei redditi distribuiti, ma sui redditi prodotti (profitti), a un tasso proporzionale; molte delle nazioni meno sviluppate (in Europa) applicano il principio della produzione e della proporzionalit\u00e0 per altri redditi oltre a quelli societari; la tassazione sui profitti distribuiti e sui guadagni di capitale (<em>capital gains<\/em>) \u00e8 decrescente come aliquota (quella sui guadagni di capitale \u00e8 a stento effettiva); i capitali finanziari sono sottratti in molti paesi alla progressivit\u00e0. Questo, se aggiungiamo la circostanza che ciascuna nazione sottopone normalmente a ritenuta tutti i redditi interni, e che i trattati internazionali pongono rimedi a ci\u00f2 che necessariamente sono parziali, d\u00e0 l\u2019idea della totale confusione in cui si dibattono gli attuali sistemi fiscali sul lato dell\u2019imposizione diretta. Il precedente sistema fiscale, quello in vigore fino agli anni settanta, basato per quanto riguarda la tassazione indiretta su tutti i beni prodotti (e non solo sui beni di consumo dunque), e per quanto riguarda la tassazione diretta sui redditi prodotti (e che per questo era proporzionale, con aliquote differenti a seconda dei tipi di reddito), era molto pi\u00f9 appropriato. Il problema \u00e8 come riuscire a ottenere i vantaggi dell\u2019esperienza passata (fino al 1973), aggiungendo a essi la progressivit\u00e0, l\u2019unico \u201crisultato\u201d dei tempi recenti. Si\u00a0 mostra che ci\u00f2 \u00e8 possibile, a patto di reintegrare le basi della tassazione passata: cio\u00e8 imposte sul consumo, con l\u2019aggiunta di una piccola aliquota sui beni prodotti e del rilancio della tassazione su prodotti specifici; imposte proporzionali sui redditi. A questo quadro verrebbe aggiunta la progressivit\u00e0 dei contributi sociali, reintegrando l\u2019attuale progressivit\u00e0 a livello nazionale. Poi, la \u201cprogressivit\u00e0\u201d dovrebbe riguardare le rendite (redditi delle fonti di energia, rendite degli affitti, rendite degli oligopoli, rendite legate al saggio di interesse, quando positivo), in molti casi con una reale dimensione internazionale, basata su accordi. Una sintesi tra vecchio e nuovo pu\u00f2 essere alfine raggiunta.<\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">\u00a0<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span><em>Lo specifico della tassazione. <\/em>Oltre essere stato in vigore fino al 1973, il sistema fiscale pre-riforma era pienamente sostenuto dalla tradizione italiana di Scienza delle finanze: De Viti e Einaudi, che hanno operato nel secolo passato, e Steve, che \u00e8 giunto nel nuovo secolo, quello attuale. Le principali caratteristiche di quel sistema, per quanto riguarda la tassazione indiretta, erano: <strong>a) <\/strong>tutti i beni erano inclusi, sia di consumo che intermedi (non c\u2019era in realt\u00e0 distinzione tra le due categorie); <strong>b)<\/strong> c\u2019erano importanti categorie di beni e servizi colpiti, ad aliquote speciali. Per quanto riguarda la tassazione diretta, le caratteristiche di fondo erano: <strong>c)<\/strong> i redditi venivano considerati non singolarmente, ma nelle loro masse, con aliquote differenziate; <strong>d)<\/strong> per questo motivo, non essendovi progressivit\u00e0 personale, era possibile guardare alle basi imponibili solo a livello nazionale. L\u2019enorme differenza con la tassazione post-riforma \u00e8 evidente. Nella sua struttura, infatti, riguardo alle imposte indirette: <strong>A)<\/strong> le tasse sulle vendite hanno la loro base generale nel consumo e non nei beni di produzione. Il consumo non \u00e8 peraltro evidenziato (cio\u00e8 l\u2019Iva non mostra esplicitamente la sua base imponibile);<strong> B)<\/strong> le aliquote specifiche sui prodotti restano, ma cambiano oggetto. Esse comunque perdono la loro importanza teorica, e non sono quasi studiate. Mentre, per quanto riguarda le imposte dirette: <strong>C) <\/strong>i redditi sono colpiti con aliquote differenziate (almeno quelli da lavoro, sia dipendente sia autonomo), a livello personale; <strong>D)<\/strong> come conseguenza, la base imponibile diviene internazionale (cio\u00e8 riguarda tutti i redditi nel mondo).<\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">\u00a0<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span><em>I problemi con la tassazione indiretta. <\/em>Partiamo con la tassazione indiretta, perch\u00e9 \u00e8 la matrice del sistema, in particolare dell\u2019accertamento fiscale. Ora essa \u00e8 dominata dall\u2019Iva, che, oltre al consumo, include importanti \u201cpezzi\u201d di extraconsumo (derivanti in particolare dalle \u201cesenzioni\u201d Iva), ma che soprattutto non mostra esplicitamente\u00a0 la sua base imponibile principale (per l\u2019appunto il consumo). L\u2019evasione dell\u2019Iva nello stadio finale (quello di vendita dei beni e servizi ai consumatori) \u00e8 massiccia. Gi stadi intermedi sono pure coinvolti nell\u2019evasione, direttamente o attraverso le cosiddette \u201ccartiere fiscali\u201d. Queste approfittano dello spazio enorme che c\u2019\u00e8 per l\u2019evasione, che \u201ccostringerebbe\u201d le imprese a dichiarare un reddito negativo, la qual cosa non \u00e8 chiaramente fattibile. Cos\u00ec l\u2019evasione raddoppia, perch\u00e9 il reddito viene reso positivo semplicemente vendendo fatture, e non prodotti o servizi. La fattura tuttavia \u00e8, per la contabilit\u00e0, vera. I passi per controllare l\u2019evasione sono: <strong>1)<\/strong> la distinzione tra Iva sul consumo e le sue anticipazioni attraverso i beni intermedi. Questa \u00e8 stata gi\u00e0 fatta in Italia dal 2004, grazie al quadro VT dell\u2019Iva, che permette inoltre l\u2019accesso alla conoscenza dell\u2019Iva per distretto e per settore;\u00a0 <strong>2)<\/strong> un accordo con le imprese che vendono al consumo, attraverso le categorie rappresentative ed i professionisti, sul livello di consumo da queste attivato (vedi su questo Vitaletti, 2015, New Vat based\u00a0 resource for financing the EU Budget, <em>Quaderni di diritto, mercati, tecnologia, <\/em>n.4). Sono l\u00ec riportati i principali risultati di un seminario che ho tenuto alla Banca d\u2019Italia nello stesso periodo; <strong>3)<\/strong> una grande riduzione della tassazione diretta, per incentivare il rientro dall\u2019evasione. Questa \u00e8 principalmente finanziata da un incremento delle imposte indirette, basato soprattutto su: <strong>a)<\/strong> una ritenuta d\u2019imposta a bassa aliquota sull\u2019enorme base imponibile dei beni intermedi, con l\u2019aggiunta degli ammortamenti, facilissima da implementare. Questa riguarderebbe tutti gli stadi, eccetto l\u2019ultimo (anche per contrastare le cartiere fiscali); <strong>b)<\/strong> un\u2019aliquota specifica sui consumi elettrici, compresi quelli intermedi, con salvaguardia di quelli delle famiglie a basso reddito.<\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">\u00a0<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span><em>I problemi con la tassazione diretta. <\/em>Quanto precede assomiglia alla tassazione indiretta che era in vigore fino agli anni settanta del secolo scorso, in cui tutti i beni erano considerati. Altre importanti modifiche riguardano le imposte dirette. Queste tornerebbero pure agli anni settanta (cio\u00e8 i redditi sarebbero colpiti prima della loro distribuzione, su base nazionale, a livello proporzionale, con aliquote differenziate). Ma ci sono altre interventi, che modificherebbero il quadro in senso progressivo: <strong>1)<\/strong>\u00a0 la progressivit\u00e0 dei contributi sociali, resi interamente a carico dei salari dei lavoratori, in contemporanea all\u2019aumento dei salari medesimi. Non c\u2019\u00e8 nessuna retromarcia rispetto ad adesso, in quanto la base dell\u2019Irpef copre pressoch\u00e9 esattamente le stesse basi della contribuzione sociale; <strong>2)<\/strong> aliquote differenziate, con grande favore per la prima casa, sulle rendite (affitti) immobiliari, specie se riguardano attivit\u00e0 commerciali; <strong>3)<\/strong> insieme alle imposte indirette, questo costituirebbe il quadro del prelievo, interamente interno, cio\u00e8 su base nazionale. Il federalismo fiscale europeo (e mondiale) si svolgerebbe dunque in un quadro totalmente diverso da quello discusso nella premessa; <strong>4)<\/strong> passiamo al federalismo, che avverrebbe su basi interamente redistributive. Non tra paesi, ma all\u2019interno dei vari paesi; <strong>5)<\/strong> sotto questo punto di vista, una prima addizione rispetto ad ora consiste in una speciale (pi\u00f9 grande del normale) aliquota sugli extraredditi delle grandi imprese, uniti alle plusvalenze maturate in eccesso al totale dei profitti, con calcolo e versamenti sempre a carico delle imprese. In realt\u00e0 si tratta di rendite. Le relative decisioni avvengono a livello globale (per partire, il G20 \u00e8 ottimo), con amministrazione a livello nazionale; <strong>6) <\/strong>una speciale aliquota sugli interessi, che tende al 100%, eccetto che per gli investimenti delle famiglie a lungo termine (sempre dal lato delle imprese) e per i prestiti ai paesi meno sviluppati, per favorirne il decollo.\u00a0<\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span>La traslazione, cio\u00e8 il passaggio della tassa sui prezzi, \u00e8 in gran parte evitata, perch\u00e9 vengono colpite soprattutto le rendite del sistema. Tutti i pericoli della tassazione individuale (ad esempio il periodo di pi\u00f9 di sei mesi per stabilire la residenza degli individui; il fatto che le societ\u00e0 di capitali pagano ora formalmente due volte, una sui profitti prima sulla distribuzione ed una sui redditi distribuiti, compresi i guadagni di capitale; gli enormi favori che riceve il debito, come conseguenza di ci\u00f2; le mostruose complicazioni della tassazione internazionale) sono di nuovo evitati. Su questo, si possono vedere anche i miei recentissimi lavori: Oltre la vulgata europeista, <em>Mondoperaio<\/em>, 2019, n.3, pag. 77-79; Mirrelees\u2019 and De Viti\u2019s Fiscal Systems, paper n.741 della Siep, gennaio 2019 (per accedere: Societ\u00e0 italiana di economia pubblica \u2192 Pubblicazioni \u2192 Working Papers \u2192 Vitaletti \u2192 SEARCH).<\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">\u00a0<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span><em>Il nuovo possibile equilibrio a livello mondiale fra attivit\u00e0 pubbliche e private. <\/em>La tecnologia tendeora a superare anche il concetto di stabile organizzazione, la base del sistema degli anni settanta per le imposte dirette. Appartengono a tale problematica: <strong>a)<\/strong> le entrate della pubblicit\u00e0; <strong>b)<\/strong> i modi in cui sono amministrati i redditi da brevetto; <strong>c)<\/strong> i modi in cui vengono gestiti i costi del capitale nella forma di interessi; <strong>d)<\/strong> gli enormi profitti dovuti al basso costo del lavoro in alcuni paesi; <strong>e)<\/strong> la gestione dei \u201cprezzi di trasferimento\u201d (transfer pricing) per le merci ed i servizi. Queste circostanze facilitano la concentrazione dei profitti nei luoghi dove la tassazione e\/o i salari sono bassi. Il semplice raddoppio delle aliquote sui redditi societari (ripetiamo, un\u2019aliquota bassa a livello nazionale e una pi\u00f9 alta a livello assai pi\u00f9 ampio) tende a porre sotto controllo i problemi. All\u2019estremo, vi \u00e8 la possibilit\u00e0 di trasformare l\u2019imposta sul reddito in imposta indiretta, almeno in alcuni settori, con una supervisione internazionale. In partenza il livello internazionale, ora rappresentato dal G20, diviene cos\u00ec decisivo. Il livello europeo resisterebbe, concernendo specialmente l\u2019applicazione dei parametri di Maastricht, per i quali si rendono comunque necessarie profonde modificazioni. Questa integrazione tra\u00a0 il livello nazionale delle decisioni, la cui importanza cresce, il livello europeo, che rimane stabile, ed un\u2019organizzazione mondiale, la cui importanza cresce di molto (ma \u00e8 ora pressoch\u00e9 pari a zero) rappresenta la nuova organizzazione della \u201cforza\u201d pubblica. Queste riforme sono necessarie, perch\u00e9 altrimenti le forze private domineranno massicciamente.\u00a0<\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">\u00a0<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Questo intervento rappresenta la traduzione pressoch\u00e9 letterale di un paper inviato alla Banca d\u2019Italia per il XXI Workshop sulla Finanza pubblica, i giorni 20-22 Marzo 2019, dal titolo Frontiers of taxation and taxation across frontiers (Frontiere della tassazione e tassazione attraverso le frontiere). 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