{"id":3685,"date":"2020-03-03T10:43:57","date_gmt":"2020-03-03T09:43:57","guid":{"rendered":"http:\/\/5.249.146.118\/pro-e-contro-dell-imposta-su-successioni-e-donazioni\/"},"modified":"2020-03-03T10:43:57","modified_gmt":"2020-03-03T09:43:57","slug":"pro-e-contro-dell-imposta-su-successioni-e-donazioni","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/nuovi-lavori.it\/index.php\/pro-e-contro-dell-imposta-su-successioni-e-donazioni\/","title":{"rendered":"Pro e contro dell\u2019imposta su successioni e donazioni"},"content":{"rendered":"<p>L\u2019Imposta sulle successioni e sulle donazioni (ISD) attualmente in vigore in Italia si applica a tutte le eredit\u00e0 e alle donazioni tra vivi, con aliquote e franchigie differenziate a seconda del grado di parentela tra chi effettua e chi riceve il trasferimento di beni:<span style=\"font-size: xx-small;\">1<\/span>\u00a0<\/p>\n<ul>\n<li><span>per i trasferimenti in favore del coniuge o di parenti in linea retta (figli, nipoti, genitori ecc.) l\u2019aliquota \u00e8 pari al 4 per cento del valore ricevuto (al netto degli eventuali debiti), ma ogni beneficiario ha diritto a una franchigia di 1 milione di euro (cio\u00e8 non paga nessuna imposta se la quota di eredit\u00e0 o la donazione che riceve \u00e8 inferiore a 1 milione); <\/span><span><br \/> <\/span><\/li>\n<li><span>\u00a0per i trasferimenti in favore di fratelli o sorelle l\u2019aliquota sale al 6 per cento, con una franchigia per ciascun beneficiario pari a 100mila euro; <\/span><span><br \/> <\/span><\/li>\n<li><span>per i trasferimenti in favore di altri parenti fino al quarto grado, l\u2019aliquota resta al 6 per cento ma non si applica alcuna franchigia;\u00a0<\/span><\/li>\n<li><span>infine, per i trasferimenti in favore di tutti gli altri soggetti l\u2019aliquota \u00e8 dell\u20198 per cento e non vi sono franchigie.<\/span><span style=\"font-size: xx-small;\">2,3 <\/span><span><br \/> <\/span><\/li>\n<\/ul>\n<p><span>Diverse tipologie di beni sono considerate esenti dall\u2019imposta e non rientrano quindi nel valore complessivo dell\u2019eredit\u00e0 o della donazione. Le principali esenzioni riguardano in particolare: (i) i titoli di stato italiani e di altri paesi UE; (ii) le aziende, i rami di azienda o le quote di controllo in societ\u00e0 di capitali, se i parenti in linea retta o il coniuge proseguono nell\u2019esercizio dell\u2019attivit\u00e0 per un periodo di almeno cinque anni dalla data del trasferimento; (iii) il TFR e le prestazioni erogate dai fondi di previdenza complementare; (iv) i veicoli iscritti nel Pubblico Registro Automobilistico; (v) le polizze vita.\u00a0<\/span><\/p>\n<p>\u00a0<\/p>\n<p><span><strong>L\u2019imposta italiana nel confronto internazionale\u00a0<\/strong><\/span><\/p>\n<p><span>La struttura della ISD italiana \u00e8 piuttosto \u201cgenerosa\u201d rispetto a quella di altri paesi europei perch\u00e9 ha aliquote pi\u00f9 basse e non progressive e franchigie pi\u00f9 elevate. Va inoltre considerato che, nel determinare a quanto ammonta il trasferimento, il valore degli immobili viene calcolato non secondo il loro valore di mercato, ma in base al loro valore catastale.<\/span><span style=\"font-size: xx-small;\">4 <\/span><span>In attesa di una riforma del Catasto sempre annunciata ma mai attuata, nonostante le raccomandazioni delle istituzioni europee, il valore catastale attuale rimane significativamente inferiore al valore di mercato, riducendo quindi anche il valore complessivo dell\u2019asse ereditario o della donazione a cui applicare l\u2019imposta di successione.\u00a0<\/span><\/p>\n<p><span>Il risultato \u00e8 che il gettito dell\u2019imposta \u00e8 piuttosto modesto. Secondo i dati dell\u2019OCSE, il gettito derivante dalla ISD \u00e8 stato pari a soli 820 milioni nel 2018, ovvero lo 0,05 per cento del Pil (e lo 0,11 per cento delle entrate totali).<\/span><span style=\"font-size: xx-small;\">5 <\/span><span>Si tratta di una cifra lontana da quanto incassato negli altri principali paesi europei (Figura 1). In Francia, per esempio, nel 2018 il gettito dell\u2019imposta su successioni e donazioni \u00e8 stato pari a 14,3 miliardi di euro, cio\u00e8 lo 0,61 per cento del Pil: in altre parole, quasi tredici volte il gettito italiano in rapporto al Pil. A quota 0,20-0,25 per cento del Pil troviamo invece la Germania (6,8 miliardi), il Regno Unito (5,9 miliardi al cambio del 2018) e la Spagna (2,7 miliardi), tutti paesi che riescono a incassare quasi cinque volte l\u2019Italia (sempre in rapporto alle dimensioni dell\u2019economia). Questo anche grazie a una struttura dell\u2019imposta diversa da quella della ISD italiana, come sintetizzato nella Tavola 1: tutti e quattro i paesi hanno infatti aliquote molto pi\u00f9 elevate rispetto a quelle in vigore in Italia (anche superiori al 50 per cento in Francia) e franchigie significativamente pi\u00f9 basse. Per capire meglio questa differenza pu\u00f2 essere utile fare un esempio. Consideriamo un\u2019eredit\u00e0 del valore netto di 1 milione di euro lasciata da un genitore al proprio figlio: quante imposte dovrebbero essere pagate su questo trasferimento? In Italia la franchigia di 1 milione \u00e8 sufficiente a evitare completamente l\u2019imposizione, mentre negli altri paesi non \u00e8 cos\u00ec: in Spagna l\u2019imposta ammonterebbe a circa 335mila euro, in Francia a 270mila, nel Regno Unito a 245mila e in Germania a 115mila.<\/span><span><span style=\"font-size: xx-small;\">6<\/span>\u00a0<\/span><\/p>\n<p><span>L\u2019andamento del gettito ha del resto rispecchiato fedelmente le modifiche alla ISD approvate nel corso degli ultimi trent\u2019anni. L\u2019ISD venne introdotta in Italia a partire dal 1991, con aliquote progressive comprese tra il 3 e il 33 per cento e una franchigia complessiva di 250 milioni di lire. Nel 2000 il Governo Amato ridusse fortemente la portata dell\u2019imposta, passando da una franchigia unica complessiva a franchigie per ciascun beneficiario (ognuna del valore di 350 milioni di lire) e riducendo le aliquote all\u2019intervallo attuale del 4-8 per cento (senza pi\u00f9 alcuna progressivit\u00e0). Dopo questo primo ridimensionamento, l\u2019imposta fu poi completamente abolita nel 2001 dal Governo Berlusconi e infine, nel 2006, il Governo Prodi reintrodusse la ISD sul modello di quella in vigore prima dell\u2019abolizione (aliquote basse e franchigie individuali elevate), con una struttura rimasta invariata fino ad oggi.<\/span><span>7 <\/span><span>Coerentemente con questa evoluzione, i dati OCSE mostrano per l&#8217;Italia un gettito di circa 1 miliardo di euro nel 2000-2001, gettito che si \u00e8 poi progressivamente azzerato tra il 2002 e il 2006 ed \u00e8 infine risalito a 820 milioni nel 2018, come ricordato sopra.\u00a0<\/span><\/p>\n<p>\u00a0<\/p>\n<p><span><strong>I pro e i contro dell\u2019imposta\u00a0<\/strong><\/span><\/p>\n<p><span>Come accade per ogni imposta, anche nel caso della ISD esistono argomentazioni teoriche a favore e contro un suo rafforzamento.<\/span><span>8 <\/span><span>Da un lato, si sostiene che un\u2019imposta di successione molto elevata ridurrebbe gli incentivi ad accumulare ricchezza poich\u00e9 una quota maggiore di questa ricchezza finirebbe allo Stato invece che ai propri figli e nipoti e avrebbe quindi un effetto negativo sui tassi di risparmio e sull\u2019offerta di lavoro, soprattutto negli ultimi anni prima della pensione; in secondo luogo, potrebbe incoraggiare uno spostamento di capitali all\u2019estero, verso paesi con una tassazione della ricchezza pi\u00f9 bassa. Dall\u2019altro lato, ci sono diverse considerazioni (non solo \u201cmorali\u201d) a sostegno di un aumento dell\u2019imposizione sulle grandi eredit\u00e0: un aumento della ISD pu\u00f2 essere infatti visto come un tentativo di limitare una eccessiva concentrazione di ricchezza nelle mani di poche famiglie e di favorire quindi una maggiore \u201cuguaglianza delle opportunit\u00e0\u201d (o \u201cuguaglianza dei punti di partenza\u201d, a prescindere dalla famiglia in cui si nasce); inoltre, ricevere risorse ingenti potrebbe scoraggiare l\u2019impegno dell\u2019erede in attivit\u00e0 lavorative a tal punto da legittimare un prelievo adeguato sui trasferimenti di ricchezza pi\u00f9 significativi. In ogni caso, l\u2019imposta di successione \u00e8 meno distorsiva dell\u2019imposta personale sui redditi, in quanto l\u2019effetto di scoraggiamento dell\u2019attivit\u00e0 lavorativa \u00e8 meno rilevante.\u00a0<\/span><\/p>\n<p><span>Nel valutare i pro e contro dell\u2019imposta, occorre tenere conto che una buona parte delle ricchezze di grandi dimensioni sono detenute all\u2019estero, spesso celate al fisco tramite mandati fiduciari o trust funds, e che la tassa tende a colpire soprattutto le propriet\u00e0 immobiliari del ceto medio. Vi sono infatti vari modi attraverso i quali le persone meglio attrezzate dal punto di vista finanziario possono eludere l\u2019imposta. Per le propriet\u00e0 immobiliari, per esempio, un modo di evitare l\u2019imposta \u00e8 quello di intestare la nuda propriet\u00e0 di un\u2019abitazione a uno dei futuri eredi, mantenendo soltanto l\u2019usufrutto. Analogamente, cointestando al coniuge o ai figli i propri conti correnti \u00e8 possibile escludere dal valore dell\u2019asse ereditario una parte della propria ricchezza finanziaria. Infine, ad avvantaggiare soprattutto le famiglie pi\u00f9 ricche interviene anche l\u2019esclusione delle aziende e delle quote di controllo di societ\u00e0 dall\u2019asse ereditario: questa esenzione, presente in Italia e in varie forme anche in altri paesi europei, \u00e8 motivata dall\u2019idea che, in caso di imposizione, ci sarebbe un forte incentivo a non quotare in borsa le societ\u00e0 per poter sfuggire al fisco. Scoraggiare la quotazione delle societ\u00e0 avrebbe probabilmente effetti negativi tali da giustificare questa esenzione, ma ci\u00f2 comporta che buona parte della ricchezza dei \u201cveri ricchi\u201d non sia soggetta tassazione e possa quindi essere interamente trasmessa da una generazione all\u2019altra. L\u2019esenzione \u00e8 motivata anche dalla considerazione che per le piccole imprese famigliari l\u2019imposta potrebbe obbligare gli eredi a liquidare la societ\u00e0.\u00a0<\/span><\/p>\n<p>\u00a0<\/p>\n<p><span><strong>Conclusioni\u00a0<\/strong><\/span><\/p>\n<p><span>Qualunque dibattito sulla ISD deve necessariamente tenere conto di queste differenti argomentazioni. Da un lato l\u2019imposta pu\u00f2 essere uno strumento di equit\u00e0 sociale ed \u00e8 meno distorsiva delle imposte sui redditi, dall\u2019altro \u00e8 difficile evitare che essa, non potendo incidere sulle quote societarie e sui beni nascosti all\u2019estero, finisca per incidere soprattutto sulle propriet\u00e0 immobiliari del ceto medio e sia percepita come una \u201ctassa sulle disgrazie\u201d in quanto tende a colpire i beni di coloro che muoiono prematuramente, prima di avere potuto sistemare gli affari di famiglia. Nel caso dell\u2019Italia, per\u00f2, l\u2019esempio dei paesi europei a noi pi\u00f9 simili per caratteristiche socioeconomiche suggerisce che aumentare il gettito derivante da questo tipo di imposta \u00e8 possibile. Una proposta ragionevole potrebbe essere quella di mantenere franchigie sufficientemente elevate, in modo tale da evitare che la tassazione ricada prevalentemente sulle propriet\u00e0 immobiliari del ceto medio, ma al tempo stesso aumentare le aliquote (e la loro progressivit\u00e0) sui trasferimenti pi\u00f9 grandi: ci\u00f2 potrebbe verosimilmente consentire di incassare di pi\u00f9 e di rafforzare il carattere redistributivo della ISD, come gi\u00e0 suggerito tra gli altri anche da Visco (2019).<\/span><span>9 <\/span><span>Inoltre, per far s\u00ec che l\u2019imposta di successione non venga percepita come una \u201ctassa sulle disgrazie\u201d, si potrebbero prevedere aliquote pi\u00f9 basse o franchigie pi\u00f9 elevate (come gi\u00e0 avviene in Spagna e in Germania) nel caso di eredit\u00e0 ricevute da figli minorenni o comunque non autosufficienti.<\/span><span><span style=\"font-size: xx-small;\">10<\/span>\u00a0<\/span><\/p>\n<p>\u00a0<\/p>\n<p><img fetchpriority=\"high\" decoding=\"async\" class=\" size-full wp-image-3684\" src=\"http:\/\/5.249.146.118\/wp-content\/uploads\/2020\/03\/images_Schermata-2020-03-03-alle-10.41.09.png\" border=\"0\" alt=\"\" width=\"662\" height=\"856\" srcset=\"https:\/\/nuovi-lavori.it\/wp-content\/uploads\/2020\/03\/images_Schermata-2020-03-03-alle-10.41.09.png 662w, https:\/\/nuovi-lavori.it\/wp-content\/uploads\/2020\/03\/images_Schermata-2020-03-03-alle-10.41.09-232x300.png 232w\" sizes=\"(max-width: 662px) 100vw, 662px\" \/>\u00a0<\/p>\n<p>\u00a0<\/p>\n<p>\u00a0<\/p>\n<p>\u00a0<\/p>\n<p><span>\u00a0\u00a0<\/span><\/p>\n<p>\u00a0<\/p>\n<p>\u00a0<\/p>\n<p><span>1 <\/span><span>La normativa ad oggi in vigore \u00e8 dettata dal \u201cTesto Unico delle disposizioni concernenti l&#8217;imposta sulle successioni e donazioni\u201d (D.lgs. 346\/1990), come vigente alla data del 24 ottobre 2001 e come modificato dalle seguenti leggi: L. 286\/2006, L. 296\/2006 e L. 244\/2007.\u00a0<\/span><\/p>\n<p><span>2 <\/span><span>Va ricordato anche che, in caso di trasferimenti effettuati in favore di soggetti portatori di handicap, qualunque sia il grado di parentela la franchigia che si applica \u00e8 pari a 1,5 milioni di euro.<\/span><span><br \/> <\/span><span>3 <\/span><span>Nel caso di successione o donazione di beni immobili, tutti i contribuenti sono sempre tenuti a versare due imposte accessorie (anche qualora la ISD non fosse dovuta): l\u2019imposta ipotecaria, pari al 2 per cento del valore dell\u2019immobile, e l\u2019imposta catastale, pari all\u20191 per cento del valore dell\u2019immobile (per la prima casa entrambe le imposte sono fisse a 200 euro ciascuna).\u00a0<\/span><\/p>\n<p><span>4 <\/span><span>Il valore catastale si ottiene moltiplicando la rendita attribuita dal Catasto a ciascun immobile per i coefficienti di aggiornamento applicabili caso per caso.<\/span><span><br \/> <\/span><span>5 <\/span><span>Per l\u2019imposta sulle successioni, i dati del MEF segnalano che nel 2017 soltanto 56mila passaggi di eredit\u00e0 (su un totale di quasi 650mila decessi) hanno richiesto un versamento a titolo di imposta di successione.<\/span><\/p>\n<p><span>6 <\/span><span>In Spagna aliquote e franchigie sono disciplinate a livello nazionale, ma ogni regione pu\u00f2 decidere di modificarle a proprio piacimento per ridurre l\u2019imposizione. In questo esempio, cos\u00ec come nella Tavola 1, abbiamo considerato per semplicit\u00e0 la disciplina nazionale.<\/span><span><br \/> <\/span><span>7 <\/span><span>Si vedano D.lgs. 346\/1990, L. 342\/2000, L. 383\/2001 e L. 286\/2006.\u00a0<\/span><\/p>\n<p><span>8 <\/span><span>Le argomentazioni esposte qui di seguito fanno riferimento a una imposta sulle successioni, ma considerazioni analoghe possono essere fatte anche per l\u2019imposta sulle donazioni. Per una sintesi della letteratura in materia si vedano: Rudnick, R.S. e Gordon, R.K. (1996), \u201cTaxation of Wealth\u201d, in <em>Tax Law Design and Drafting <\/em>(vol. 1, International Monetary Fund, 1996, Victor Thuronyi ed.); OECD (2018), <em>The Role and Design of Net Wealth Taxes in the OECD<\/em>, OECD Tax Policy Studies, No. 26, OECD Publishing, Paris.\u00a0<\/span><\/p>\n<p><span>9 <\/span><span>Visco (2019), Promemoria per una riforma fiscale, <em>Politica Economica<\/em>, XXXV(1), 131-154.<\/span><span><br \/> <\/span><span>10 <\/span><span>In Spagna, la franchigia per i figli aumenta di 4mila euro per ogni anno al di sotto dei 21, fino ad un massimo di 48mila euro. In Germania, viene riconosciuta una franchigia addizionale di 52mila euro per i figli al di sotto dei 5 anni, che decresce fino a 10mila euro per i figli di et\u00e0 compresa tra i 20 e i 27 anni.<\/span><\/p>\n<p>\u00a0<\/p>\n<p><span>*La Voce, 05\/02\/2020<\/span><\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>L\u2019Imposta sulle successioni e sulle donazioni (ISD) attualmente in vigore in Italia si applica a tutte le eredit\u00e0 e alle donazioni tra vivi, con aliquote e franchigie differenziate a seconda del grado di parentela tra chi effettua e chi riceve il trasferimento di beni:1\u00a0 per i trasferimenti in favore del coniuge o di parenti in [&hellip;]<\/p>\n","protected":false},"author":2,"featured_media":3683,"comment_status":"open","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"footnotes":""},"categories":[9],"tags":[],"class_list":["post-3685","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","hentry","category-newsletter"],"yoast_head":"<!-- This site is optimized with the Yoast SEO plugin v27.2 - 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